所得税减免税政策规定

所得税减免税政策

一、减免税政策39个

1、《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔〕34号)，明确：自年1月1日至年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)、符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2、《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告年第23号)，为落实国务院扶持小型微利企业发展的税收优惠政策，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔〕34号)规定，明确：

(1)符合规定条件的小型微利企业(包括采取查账征收和核定征收方式的企业)，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收(简称减低税率政策)，以及财税〔〕34号文件规定的减半征税政策优惠政策(简称减半征税政策)。

(2)符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。但在预缴时，按以下规定执行：

①查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策;超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策;本年度采取按上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。

②定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策;超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。

③本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策;超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。

(3)小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。

同时需注意三点：

(1)所称“小型微利企业”是指符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的企业。其中，从业人员和资产总额，按照《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第七条的规定执行。

(2)小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。

(3)本公告实施后，未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季(月)度应预缴的税款中抵减。

3、《国家税务总局关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的通知》(税总发〔〕58号)，针对小型微利企业在年1月1日至年12月31日期间，将减半征收企业所得税的年应纳税所得额从低于6万元，扩大到年应纳税所得额低于10万元政策如何落实，对各级税务机关提出了具体要求。

4、《国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和进一步支持文化企业发展两个规定的通知》(国办发〔〕15号)，其中：在《文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的规定》中明确，在年1月1日至年12月31日期间对：

(1)转制为企业的出版、发行单位，转制时可按规定对其库存积压待报废的出版物进行资产处置，对经确认的损失可以在净资产中予以扣除;对于出版、发行单位处置库存呆滞出版物形成的损失，允许据实在企业所得税前扣除。

(2)转制后具备条件的企业可根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

(3)经营性文化事业单位转制为企业后，免征企业所得税。

(4)经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转涉及的企业所得税，符合现行规定的享受相应税收优惠政策。

需要注意的是：上述政策适用于开展文化体制改革的地区和转制企业。中央所属转制文化企业的认定，由中央宣传部会同财政部、税务总局确定并发布名单;地方所属转制文化企业的认定，按照登记管理权限，由地方各级宣传部门会同同级财政、税务部门确定和发布名单，并按程序抄送中央宣传部、财政部和税务总局。

在《进一步支持文化企业发展的规定》中明确：

(1)对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业，按规定认定为高新技术企业的，减按15%的税率征收企业所得税;开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定，在计算应纳税所得额时加计扣除。文化产业支撑技术等领域的具体范围和认定工作由科技部、财政部、税务总局商中央宣传部等部门另行明确。

(2)经认定并符合软件企业相关条件的动漫企业，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策;(3)对于出版、发行单位处置库存呆滞出版物形成的损失，允许据实在企业所得税前扣除。

需要注意的是：上述政策适用于所有文化企业，凡未注明具体期限的，执行期限为年1月1日至年12月31日。

5、《财政部、国家税务总局、中宣部关于发布〈中国建材报〉社等19家中央所属转制文化企业名单的通知》(财税〔〕9号)，公布：《中国建材报》社等19家中央所属文化企业已被认定为转制文化企业，可按照《财政部、国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》(财税〔2009〕34号)的规定享受相关的企业所得优惠政策。

6、《财政部、国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知》(财税〔〕118号)，明确：自年1月1日至年12月31日，对符合非营利组织条件的科技园的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。

7、《财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》(财税〔〕117号)，明确：自年1月1日起至年12月31日，对符合非营利组织条件的孵化器的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策

8、《科学技术部、教育部关于中国人民大学国家大学科技园等65家国家大学科技园通过年度享受税收优惠政策审核的通知》(国科发高〔〕67号发)，确认：中国人民大学国家大学科技园等65家国家大学科技园符合《关于国家大学科技园税收政策的通知》(财税字〔〕118号)规定的年度国家税收优惠政策条件，可享受企业所得相关优惠政策。

《通知》随附件印发了通过有关税收优惠政策审核的国家大学科技园名单及范围面积

9、《国务院办公厅关于做好年全国普通高等学校毕业生就业创业工作的通知》(国办发〔〕22号)，明确：对高校毕业生创办的小型微型企业，减半征收企业所得税。对支持创业早期企业的投资，符合条件的，可享受创业投资企业相关企业所得税优惠政策。

10、《科学技术部关于北京中关村软件园孵化服务有限公司等212家国家级科技企业孵化器通过年度享受税收优惠政策审核的通知》(国科发火〔〕131号)，确认北京中关村软件园孵化服务有限公司等212家国家级科技企业孵化器符合享受年度国家税收优惠政策条件，可享企业所得税相关优惠政策。

《通知》还随附件印发了年度通过有关税收优惠政策审核的国家级科技企业孵化器名单及范围面积。

11、《国务院关于加快发展对外文化贸易的意见》(国发〔〕13号)，明确：在国务院批准的服务外包示范城市从事服务外包业务的文化企业，符合现行税收优惠政策规定的技术先进型服务企业相关条件的，经认定可享受减按15%的税率征收企业所得税和职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分税前扣除政策。

12、《国务院办公厅关于促进地理信息产业发展的意见》(国办发〔〕2号)，明确：地理信息企业符合软件企业认定条件的，经认定后可以申请享受有关软件企业所得税优惠政策。

13、《国务院关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》(国发〔〕10号)，明确：对经认定为高新技术企业的文化创意和设计服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。文化创意和设计服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的符合条件的创意和设计费用，执行税前加计扣除政策。

年企业所得税税收优惠政策

一、免征与减征优惠

(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得

(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得

(四)符合条件的技术转让所得

企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

二、高新技术企业优惠

国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税。

三、小型微利企业优惠

小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。小型微利企业的条件如下：

1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过l00人，资产总额不超过3000万元。

2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

四、加计扣除优惠

加计扣除优惠包括以下两项内容：

1.研究开发费，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

2.企业安置残疾人员所支付的工资，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的l00%加计扣除。

五、创投企业优惠

创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

创投企业，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 例如：甲企业2008年1月1日

向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资100万元，股权持有到2009年12月31日。甲企业2009年度可抵扣的应纳税所得额为70万元

六、加速折旧优惠

企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可采用以上折旧方法的固定资产是指：

1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。

2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

七、减计收入优惠

减计收入优惠，是企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

八、税额抵免优惠

税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安

全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的l0%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

九、非居民企业优惠

非居民企业减按10%的所得税税率征收企业所得税。

十、其他优惠

(一)低税率优惠过渡政策

自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税l5%税率的企业，2008年按18%税率执行;2009年按20%税率执行;2010年按22%税率执行;年按24%税率执行;年按25%税率执行。原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。

(二)“两免三减半”、“五免五减半”过渡政策

自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业。新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。 但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。

(三)西部大开发税收优惠

根据国务院实施西部大开发有关文件精神，财政部、税务总局和海关总署联合下发的《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税[2001]202号)中规定的西部大

开发企业所得税优惠政策继续执行。

企业所得税计算方法

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过)的规定，我国企业所得税采用25%的比例税率。另外：

(1)非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%征收企业所得税;

(2)符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

(3)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

正如大家所看到的，上述的政策当中大多数的门槛要求是比较高的，对于很多企业来说虽然想要享受政策，但是条件难以达到，这时候企业不妨可以考虑入驻重庆正阳工业园区享受所得税地方留存之后的30%-50%的税收奖励政策，入驻的方法简便，且优惠力度较大，兑现时间快，当月纳税次月奖励就可到位。

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